Налоговое планирование на пенсии в России: 8 моментов, которые нельзя упустить

Выход на пенсию освобождает от рабочего графика, но не отменяет необходимости считать налоги — а в некоторых случаях делает эти расчёты даже более значимыми, чем во время активной трудовой жизни. Прогрессивная шкала НДФЛ, правила наследования пенсионных накоплений, льготы по долгосрочному владению активами и специальные вычеты для пенсионеров — восемь тем, которые стоит обсудить с финансовым консультантом заранее, а не постфактум.

1. Порядок использования разных типов счетов

Если у вас есть несколько инвестиционных и накопительных счетов, порядок их использования и вывода средств напрямую влияет на итоговую налоговую нагрузку.

Тип счёта	Особенность	Когда использовать в первую очередь
ИИС-3	Совмещает вычет на взносы и освобождение дохода от налога, но деньги заморожены на длительный срок (от 5 лет с постепенным увеличением до 10 лет к 2031 году)	Для новых длинных вложений, если горизонт заведомо больше минимального срока
Брокерский счёт + ЛДВ	Освобождение от НДФЛ прибыли от продажи бумаг при владении от 3 лет, до 3 млн ₽ за каждый год владения	Для бумаг, купленных давно и готовых к продаже без спешки
ПДС / НПФ	Вычет на взносы, софинансирование от государства, защита от взыскания и раздела при разводе	Для долгосрочных консервативных накоплений с горизонтом от 15 лет

Готового универсального рецепта здесь нет — оптимальная последовательность зависит от срока, оставшегося до момента, когда деньги реально понадобятся, и от того, насколько вы уже используете вычеты по другим основаниям (лимит 400 000 ₽ в год общий для взносов на ИИС-3 и ПДС, между собой они не складываются).

2. Льгота на долгосрочное владение (ЛДВ): планируем сроки продажи

Если ценные бумаги находятся в собственности на обычном брокерском счёте (не на ИИС) более трёх лет, прибыль от их продажи освобождается от НДФЛ — в пределах 3 млн ₽ за каждый полный год владения.

При владении бумагами три года необлагаемая сумма прибыли составляет 9 млн ₽, при четырёх годах — 12 млн ₽, и так далее. Льгота не распространяется на дивиденды и на бумаги, приобретённые до 2014 года, а также на «народные» облигации ОФЗ-н, и не суммируется с вычетом по ИИС на один и тот же актив. Большинство брокеров применяют льготу автоматически, но если этого не произошло, вернуть уплаченный налог можно, подав декларацию 3-НДФЛ в течение трёх лет после продажи бумаг.

Практический вывод для тех, кто выходит на пенсию: если до трёхлетнего срока владения активом осталось всего несколько месяцев, а крупная сумма не нужна прямо сейчас, часто разумнее подождать — экономия на налоге может оказаться существеннее, чем любые краткосрочные соображения.

3. Прогрессивная шкала НДФЛ и планирование крупных доходов

С 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала НДФЛ: повышенная ставка применяется не ко всему годовому доходу, а только к сумме, превышающей очередной порог.

Ставка 13% сохраняется для дохода до 2,4 млн ₽ в год, 15% — для части дохода от 2,4 до 5 млн ₽, 18% — от 5 до 20 млн ₽, 20% — от 20 до 50 млн ₽, и 22% — для части дохода свыше 50 млн ₽ в год. Для отдельных видов дохода — дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи имущества — действуют собственные, более простые пороги (обычно 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх этой суммы), которые не складываются с зарплатой и другими активными доходами в общую базу.

Практическое следствие для тех, кто распоряжается крупными активами на пенсии: продажу недвижимости, закрытие крупного депозита или реализацию портфеля ценных бумаг по возможности стоит распределять на несколько лет, а не проводить одной операцией — это снижает риск попадания части дохода в более высокую ступень шкалы.

4. Что из пенсии наследуется, а что нет

Здесь скрывается один из самых недооценённых моментов планирования: два основных компонента российской пенсии ведут себя после смерти получателя принципиально по-разному.

Накопительная пенсия — это реальные средства на именном счёте, и в случае смерти застрахованного лица они не входят в наследственную массу, но передаются правопреемникам по отдельной процедуре: заявление нужно подать в Социальный фонд России или в НПФ в течение шести месяцев со дня смерти. Если правопреемники не были определены заранее, ими по закону становятся дети, супруг и родители, а при их отсутствии — братья, сёстры, дедушки, бабушки и внуки. Сама выплата правопреемникам не облагается НДФЛ.

Страховая пенсия устроена иначе: это часть солидарной системы, и после смерти получателя её остаток попросту не существует — он не переходит ни к кому. Наследникам может быть выплачена лишь начисленная, но ещё не полученная сумма за последний месяц жизни пенсионера, но не «остаток» пенсии как таковой. Разница принципиальна для планирования: чем больше личных накоплений в виде НПФ, ПДС или инвестиционного портфеля — тем больше в итоге может достаться семье, тогда как страховая часть пенсии эту функцию не выполняет вовсе.

5. Программа долгосрочных сбережений: вычет и защита средств

Программа долгосрочных сбережений (ПДС), доступная с 2024 года, сочетает сразу несколько налоговых и защитных механизмов, которые особенно полезны на горизонте подготовки к пенсии.

Софинансирование от государства — в первые годы участия в программе, в зависимости от размера личных взносов и среднемесячного дохода участника.
Налоговый вычет на взносы — с базы до 400 000 ₽ в год, что даёт возврат от 13% до 22% в зависимости от применимой к доходу гражданина ставки НДФЛ.
Инвестиционный доход внутри программы не облагается НДФЛ в пределах 30 млн ₽ прибыли.
Средства защищены от взыскания третьими лицами и не подлежат разделу при разводе.

Сохранность средств по ПДС гарантирована Агентством по страхованию вкладов в пределах 2,8 млн ₽ — вдвое выше стандартного лимита по обычному банковскому вкладу (1,4 млн ₽). При этом переведённые в ПДС средства накопительной пенсии, а также сумма государственного софинансирования и начисленный на них доход, защищены и вовсе без ограничения по сумме.

6. Планирование наследства: налога нет, но есть нюансы

Специального налога на наследство в России не существует с 2006 года — это отличает российскую систему от многих стран, где действует федеральный или региональный налог на крупные наследственные массы. Но это не означает, что вопрос закрыт полностью.

Ситуация	Налоговые последствия
Наследование любого имущества	Налога на наследство в России нет с 2006 года — платится только нотариальный тариф
Дарение между близкими родственниками	НДФЛ не уплачивается
Дарение между людьми, не являющимися близкими родственниками	Получатель платит НДФЛ по стандартной ставке от стоимости подарка (кроме денег — денежные подарки не облагаются налогом в любом случае)
Продажа унаследованного имущества позже	Облагается НДФЛ по общим правилам; для расчёта налоговой базы учитывается либо документально подтверждённая стоимость приобретения наследодателем, либо рыночная стоимость на момент открытия наследства

При вступлении в наследство уплачивается государственная пошлина за нотариальные действия: 0,3% от стоимости имущества для близких родственников (супруг, дети, родители, полнородные братья и сёстры) с максимальным ограничением в 100 000 ₽, и 0,6% для остальных наследников — с ограничением в 1 000 000 ₽. Отдельный практический момент касается унаследованных ценных бумаг и недвижимости: при их последующей продаже для расчёта налоговой базы учитывается либо документально подтверждённая стоимость приобретения наследодателем, либо, если подтвердить её невозможно, рыночная стоимость актива на момент открытия наследства — поэтому сохранение документов о покупке активов имеет прямое значение для будущих налоговых обязательств наследников.

7. Налоговые вычеты, доступные пенсионерам

Вычет	Особенность для пенсионеров
Имущественный вычет при покупке жилья	Уникальная льгота: пенсионер может перенести неиспользованный остаток вычета на три года, предшествующих году образования остатка — даже если в текущем году налогооблагаемого дохода нет (п. 10 ст. 220 НК РФ)
Социальный вычет на лечение и лекарства	Доступен, если у пенсионера есть налогооблагаемый доход (например, от сдачи жилья в аренду или инвестиций) — сама пенсия НДФЛ не облагается и вычет с неё получить нельзя
Вычет по ПДС и ИИС-3	Общий лимит базы — 400 000 ₽ в год; возврат от 13% до 22% в зависимости от ставки, применимой к доходу гражданина
Вычет на благотворительность	До 25% от суммы облагаемого налогом дохода за год

Самая недооценённая из перечисленных льгот — право пенсионера перенести имущественный вычет по жилью на три предшествующих года, которого лишены обычные работающие налогоплательщики. Если пенсионер купил квартиру уже после выхода на пенсию и не имеет текущего налогооблагаемого дохода, он всё равно может вернуть НДФЛ, уплаченный за три года до образования права на вычет, — этой возможностью пользуются далеко не все, кто имеет на неё право.

8. Благотворительность как способ снизить налоговую базу

Пожертвования благотворительным и социально ориентированным некоммерческим организациям дают право на социальный налоговый вычет в размере фактических расходов, но не более 25% от суммы годового дохода, облагаемого по стандартной ставке. Для тех, у кого сохраняется налогооблагаемый доход на пенсии — например, от сдачи недвижимости в аренду или от инвестиционного портфеля, — этот механизм позволяет одновременно поддержать значимые для себя инициативы и законно снизить налоговую нагрузку.

Планировать никогда не рано

Российская система налогообложения устроена иначе, чем во многих других странах: нет налога на наследство, а прогрессивная шкала НДФЛ существенно мягче, чем во многих юрисдикциях. Но это не значит, что налоговое планирование на пенсии не имеет значения — правильный порядок использования счетов, своевременное применение льготы на долгосрочное владение, понимание разницы между накопительной и страховой частью пенсии и использование доступных вычетов способны заметно повлиять на то, сколько денег в итоге останется у вас и у ваших наследников. Конкретная стратегия всегда зависит от структуры ваших активов, состава семьи и горизонта планирования — и именно поэтому эти вопросы стоит прорабатывать заранее вместе с финансовым консультантом.

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией. Приведённые ставки, пороги и условия (шкала НДФЛ, параметры ЛДВ, ПДС, размеры нотариальных тарифов) соответствуют законодательству РФ на момент подготовки материала и могут измениться. Перед принятием решений о структуре счетов, сроках продажи активов или планировании наследства необходима консультация с квалифицированным финансовым и налоговым специалистом с учётом вашей конкретной ситуации.